С начала этого года в силу вступила многосторонняя Конвенция по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, направленная на противодействие размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (BEPS MLI). Задача принятия данной Конвенции – противостояние уклонениям от уплаты налогов, ввод ограничений на чрезмерное применение налоговых льгот.

Конвенция была подписана еще в 2017 году, ратифицирована РФ в 2019 году и вступила в силу только 1 января 2021 года. Ее подписали многие государства. Полный перечень юрисдикций, с которыми Российская Федерация станет использовать данную Конвенцию, указан в Законе о ратификации.

Необходимый минимальный стандарт

Многосторонняя Конвенция по выполнению мер в отношении налоговых соглашений предоставляет вероятность внесения изменений в существующие Соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН). Члены Конвенции имеют право самостоятельно выбрать положения, применяемые к их отношениям.

Но помимо этого имеется обязательный минимальный стандарт, относящийся ко всем странам-участникам. Именно ради этих обязательных положений и создавалась данная Конвенция. Выполняется обязательный минимальный стандарт одним из следующих способов:

Principle Purpose Test. Запрещается пользоваться льготными ставками, когда главная цель – их получение. То есть, чтобы воспользоваться льготами, нужно привести доказательства того, что создание компании в определенной юрисдикции, к примеру, имеет действительно экономическую цель.

Principle Purpose Test и Simplified LoB. Чтобы использовать льготы, компании должны доказать, что получают прибыль путем активной деятельности организации.

Существуют и прочие методы, не обозначенные Конвенцией, которые могут использоваться в международном законодательстве или СОИДН.

Опциональные положения Конвенции

Опциональные положения используются в случаях, когда обе юрисдикции, решили использовать их к СОИДН. Например, применяются льготные ставки при выплате дивидендов во взаимоотношении СОИДН с такими государствами:

Аргентина;

Кипр;

Люксембург;

Армения;

Сингапур;

Гонконг.

Ставка налогообложения определяется местными законодательными органами. Сниженные льготные ставки доступны юридическим лицам, подтвердившим статус налогового резидента участника СОИДН. В отношении СОИДН с Австрией, Нидерландами и некоторыми прочими юрисдикциями установлены притеснения касательно отчуждения акций организаций, владеющих недвижимым имуществом.

В отношении СОИДН с Арменией, Францией и Аргентиной используется правило о постоянном представительстве и зависимом агенте. Согласно данному положению, если агент подписывает бумаги от имени холдинга, то это считается деятельностью зависимого агента, что влечет за собой потребность уплаты налогов по месту действия агента. Это правило не относится к самостоятельным представителям.

С учетом вступившей в силу Конвенции, с этого года деятельность дополнительного и предварительного типа должна сопровождаться созданием постоянного представительства.

Читайте другие статьи по темам:

За нерепатриацию займов физических лиц в Российской Федерации предусмотрена ответственность

Резидентство и нерезидентство Кипра

Подтверждение налогового резидентства РФ

Контролируемые иностранные компании в Российской Федерации, что о них нужно знать акционерам, контролирующим лицам, учредителям

Как поменять юрисдикцию и адаптироваться к новым налоговым условиям

Изменения в Соглашении об избежании двойного налогообложения с Мальтой

Как правильно произвести расчет налогов, в случае, когда дивиденды выплачиваются зарубежному физическому лицу, не обладающим статусом резидента РФ?

Заемщики (эмитенты) из Швейцарии и заграницы

Чем инвесторам и стартапам полезен новый Закон о конвертируемом займе?

Как оплачиваются налоги с дивидендов иностранных компаний