Что такое налог на добавленную стоимость? Когда применяется НДС в Кыргызской Республике? В каком случае предприниматель может вернуть излишне уплаченный налог? На эти и другие популярные вопросы пользователей мы ответим в материале ниже.
Что такое НДС?
Налог на добавленную стоимость — это «косвенный» потребительский налог, который взимается с конечного потребителя при покупке товаров или получении услуг.
Когда применяется налог на добавленную стоимость (НДС)?
Каждый предприниматель, предлагающий товары/услуги в Кыргызстане, добавляет налог на добавленную стоимость к чистой цене – исключение составляет только малый бизнес. Конечный потребитель платит цену брутто с учетом НДС, однако НДС не течет в карман предпринимателя.
Для предоставляющей услуги/товары компании этот налог является всего лишь переходной статьей, которая уплачивается непосредственно в налоговую инспекцию. Таким образом, НДС также является косвенным налогом. Налогоплательщик, то есть предприниматель, собирает налог с продаж и платит его в налоговую инспекцию, но фактически его платит конечный потребитель.
При покупке товара покупатель получает либо кассовый чек на оплату наличными, либо счет на оплату по безналичному расчету. Помимо суммы платежа, в обоих документах также должны быть указаны ставка НДС и сумма налога отдельно.
Квитанция или счет-фактура служат доказательством для продающей компании в налоговой инспекции того, что НДС был должным образом взыскан с покупателя, а также доказательством суммы налога с продаж, полученной продавцом.
Те же правила распространяются на услуги. Поставщик услуг добавляет налог на добавленную стоимость по применимой ставке к счету за свои услуги и добавляет сумму налога к своему нетто-требованию. Потребитель, независимо от того, является ли он частным/коммерческим клиентом – платит цену брутто вместе с суммой счета.
Как предприниматели платят НДС?
В процессе своей деятельности налогоплательщик приобретает основные средства, товары, в том числе сырье, материалы, топливо, комплектующие, а также строительные работы или услуги у продавцов, в том числе НДС, если эти продавцы зарегистрированы в качестве налогоплательщиков данного вида налога.
Используя эти покупные ресурсы в своей производственной деятельности, предприниматель производит готовую продукцию (товары/работы/услуги), предназначенную для реализации, по ставке 12% НДС. Так, компания уплачивает в бюджет разницу между суммой НДС по реализованной готовой продукции и суммой НДС по приобретенным средствам, использованным для производства этих товаров/услуг.
Если разница положительная, т. е. сумма налога с реализации выше суммы налога с покупок, то эта разница (обязательство по НДС) должна быть возмещена в бюджет.
Если разница отрицательна, т.е. сумма налога по реализации меньше суммы налога по покупкам, эта разница (НДС) возвращается налогоплательщику или возмещается из бюджета.
В каких случаях можно возместить НДС?
Возместить уплаченный НДС можно при возникновении разницы по ставкам налога, в том числе по внешнеэкономическим сделкам с нулевым налогообложением.
Претендовать на возмещение НДС могут предприятия, подпадающие под действие общей налоговой системы. Для осуществления возврата необходимо подать декларацию, документы по сделке и заявление в ГНС. Помимо перечисления бюджетных средств, также возможен расчет предналога.
А если товар вывозят из страны?
В целях поддержки отечественного производителя при вывозе товаров из страны, т.е. при экспорте,ставка НДС установлена в размере 0%.
Если компания (являющаяся налогоплательщиком) в течение шести месяцев вывозит товары, стоимость которых составляет не менее 50% от общей суммы реализованных товаров, он имеет право на возврат и возмещение суммы излишне уплаченного НДС.
Сумма превышения НДС может быть отнесена:
на уплату его задолженности по пеням и налоговым санкциям по НДС;
НДС будущих расчетных периодов;
задолженности по другим видам налогов;
НДС при импорте товаров;
возмещению из бюджета на банковский счет налогоплательщика.
Какие сроки возврата НДС?
Возврат налога происходит только в том случае, если у предпринимателя нет налоговых обязательств, в том числе НДС на ввозимые товары.
Возмещения/возвраты налогов производятся в течение двух месяцев со дня поступления в налоговый орган заявления налогоплательщика о возврате или возмещении НДС.
Решение по возврату налога принимается на основании обязательного анализа всех копий подтверждающих документов, предоставленных предпринимателем.
Кто принимает решение о возврате НДС?
При сумме возмещения менее 300 000 сомов в месяц решение о возмещении/возврате налога на добавленную стоимость предпринимателю принимает Территориальное управление налоговой службы.
Если сумма возврата превышает 300 000 сомов, решение принимает специальная комиссия, назначаемая постановлением правительства.
Кто входит в комиссию, которая возвращает крупные суммы НДС?
Комиссия по возврату и возмещению НДС является коллегиальным органом и состоит из:
заместителя министра экономики;
заместителей министра финансов;
представителей ГНС;
начальника Управления учета ГКМФ;
оперуполномоченного отделом по борьбе с преступностью в сфере финансов ГСБЭП;
заведующего управлением статистики, анализа и прогнозирования ГТС;
председателя наблюдательной комиссии ОНСМЭ с правом совещательного голоса.
Отказано в возврате НДС, куда обратиться в таком случае?
В случае отказа территориального/компетентного налогового органа или Комиссии по возврату НДС в возврате налога на расчетный счет причина отказа должна быть обоснована.
Возможные причины отказа и решение проблемы:
Неполное заполнение документов. В данном случае, предпринимателю следует просто собрать недостающие документы и повторно подать запрос на возврат НДС.
Несоответствие материалов контрольного обследования требованиям НПА, неподтверждение экспортных поставок и т.д. При отказе по этим причинам, предприниматель или налоговый орган должны принять меры по устранению возникших проблем/недостатков.
В случае отказа в возврате излишне уплаченного НДС налогоплательщик вправе обратиться в вышестоящий орган, то есть в компетентный налоговый орган или в Комиссию по возврату НДС.
Читайте другие статьи по темам:
Как учредить банк в Кыргызстане?
Гайд по General Data Protection Regulation (GDPR). Как подготовить документ, чтобы не было проблем?
Упрощенная система налогообложения на основе единого налога в Кыргызстане
Релокация на Кипр. Краткий гид. Виды налогов на Кипре.
Налог на майнинг в Кыргызской Республике
Налог на основе добровольного патента в Кыргызской Республике
Налоги в Кыргызской Республике