Одним из способов оптимизации налогообложения IT-компании, зарегистрированной за рубежом, является подтверждение активности КИК, а также смена резидентства. Чтобы не получился обратный эффект в виде штрафов за нарушение законодательства и увеличения расходов, важно уметь грамотно пользоваться этими инструментами.
КИК и налоговое резидентство по законодательству РФ
Налоговым резидентом РФ признается физлицо, которое проживает в стране в течении года 183 дня подряд. Если данный гражданин становится собственником IT-компании, находящейся в другом государстве, фирма приобретает статус КИК. Резидент обязан уведомлять об этом налоговый орган и оплачивать налоги.
Действует и обратное положение. Зарубежная фирма может добровольно стать резидентом России, выполнив условие о длительном пребывании в стране указанное количество дней.
Надо ли уведомлять налоговый орган России о смене резидентства РФ?
Если бенефициар иностранной IT-компании покинул страну больше, чем на полгода, то он перестаёт быть налоговым резидентом РФ. Стоит ли уведомлять об этом ФНС? Российское законодательство такой обязанности не предусматривает. Штрафы за отсутствие оповещения не начисляются. Однако возникает риск нарваться на другие расходы.
О смене резидентства представители ФНС РФ рано или поздно узнают. Выяснится это, например, при открытии за границей банковского счёта. Финансовая организация, согласно правилам, направит уведомление в местную налоговую. В рамках международного автоматического обмена информацией, та, в свою очередь, запросит сведения о сроке пребывания гражданина в стране. Таким образом, факт смены резидентства обнаружится.
Российская налоговая при наличии дохода в РФ за это время уже успеет доначислить НДФЛ и предъявить бенефициару штрафы за нарушение оплаты фискальных платежей.
Поэтому с уведомлением о смене резидентства РФ тянуть точно не стоит.
Доказательства налогового резидентства в другой стране
Собственник зарубежной IT-компании, решивший уехать из России на постоянное место жительство в другую страну, может стать заложником ситуации под названием двойное резидентство. Что также может привести к непредвиденным убыткам. Чтобы этого не случилось, бенефициару иностранной компании необходимо доказать налоговое резидентство. Определить сроки и местонахождение гражданина в стране легко по отметкам в загранпаспорте.
Подвох в том, что есть страны, в которых предоставляют резидентство быстрее, чем в России. Например, резидентство Грузии присваивается при наличии статуса «состоятельное лицо» через 30 дней. В итоге бенефициар попадает под двойное налогообложение.
Российское Правительство заключило более 80-ти двусторонних международных договоров об избежании двойного налогообложения (DTT). Соглашение предусматривает алгоритм действий в ситуации, когда физлицо становится резидентом сразу двух стран.
Истинное резидентство определяется, исходя из следующих параметров:
- 1. Местонахождения жилья, семьи, бизнеса.
- 2. Места постоянного проживания — сравнивается количество проведённых дней в той и в другой стране.
- 3. Гражданства.
В ситуации, когда у компетентных органов по этим критериям не получилось однозначно определить резидентство, вопрос решается по взаимному согласию.
Что делать гражданам РФ при отсутствии соглашения DTT с другой страной?
В этом случае необходимо подтвердить резидентство, предоставив следующие документы:
-
справку о резидентстве;
-
свидетельство о праве собственности на имущество;
-
свидетельства о браке, рождении детей;
-
договоры купли-продажи недвижимости.
Чем больше будет предъявлено документов о подтверждении центра жизненных интересов, тем выше вероятность отстоять свою позицию.
Что такое активная КИК и пассивный налогооблагаемый доход за рубежом?
В России резиденты не платят налог на прибыль активной КИК (статья 25.13-1 НК РФ). Только налог на пассивные доходы, если они составляют до 20%. Процентное соотношение вычисляется по итогам годовой финотчётности.
Чтобы снизить фискальную нагрузку на IT-компанию за рубежом, важно обеспечить активный характер деятельности.
В налоговом кодексе РФ не указаны конкретные виды активных доходов. Зато приведен перечень пассивных доходов (ст. 309.1 п. 4):
-
от реализации инвестиционных паев ПИФов;
-
от сделок с ценными бумагами, в том числе производными;
-
от консультационных и HR-услуг;
-
от прибыли других организаций;
-
от продажи, аренды, субаренды недвижимости;
-
роялти, проценты, дивиденды;
-
от разделения имущества;
-
иные доходы.
Последний пункт имеет неоднозначную трактовку. По мнению экспертов, это создает почву для злоупотреблений со стороны недобросовестных бизнесменов и контролирующих органов.
Исходя из этого списка, активной деятельностью можно считать:
-
логистику;
-
производство, торговлю;
-
услуги подрядчика;
-
грузовые и пассажироперевозки;
-
сдачу в аренду и субаренду контейнеров, самолётов, газовых хранилищ, морских судов, самолётов, яхт, трубопроводов и нефтепроводов.
Доказать активную деятельность иностранной IT-компании можно посредством предоставления финансового отчета за год. Из дополнительных документов для раскрытия полной структуры доходов также требуется:
-
расшифровка финотчёта;
-
аудиторское заключение;
-
устав с указанием основного и дополнительного вида деятельности;
-
договоры с контрагентами;
-
выписки со счёта для установления назначения платежей.
Важно: документы обязательно должны содержать достоверную информацию. В случае обмана или непредставления какого-либо документа на бенефициара налагается штраф в 1 млн руб.
Чтобы резиденту РФ получить освобождение от налога на прибыль по признаку активности, необходимо:
- 1. Уведомить налоговый орган о КИК (юрлицам до 20 марта, физлицам — до 30 апреля).
- 2. В уведомлении среди причин указать код 1004 — активная иностранная компания.
- 3. В доказательство активности КИК приложить копии документов.
Чтобы подтвердить активный статус IT-компании и избежать споров, важно не только грамотно заполнить уведомление, но и составить финансовый отчет о характере доходов.
Штрафы за непредставление декларации о КИК
Если резидент РФ владеет иностранной IT-компанией, то в определенные законом сроки гражданин обязан, помимо уведомления об участии в КИК, подать в налоговую финансовый отчет и аудиторское заключение (п. 5, статья 25.15 НК РФ).
С 2021 года повысились штрафы за непредставление декларации о КИК со 100 до 500 тыс. руб. (п. 1 статья 129.6 НК и пункт 1.1 статьи 126 НК). Оштрафовать бенефициара на 50 тыс. руб. ФНС вправе и за неподачу уведомления о прекращении участия в КИК или при обнаружении несоответствия сведений. При этом доля учредителя в зарубежной компании должна составлять более 10%.
Также была введена новая санкция — 1 млн руб. за непредставление документов по требованию налоговой о подтверждении прибыли, убытка или освобождения от налогов (п. 1.1−1 статьи 126 НК).
Снизить налоговое бремя на зарубежную IT-компанию резиденту РФ вполне реально. Но при самостоятельной подготовке документов и неправильной трактовке налогового кодекса существует высокий риск больших финансовых потерь. Поэтому решение юридических вопросов, связанных с международным налогообложением КИК лучше доверить профессионалам.
При возникновении вопросов по заполнению налоговых деклараций на КИК, просьба обращаться veritaslaw2009@gmail.com.
Читайте другие статьи по темам:
Как применять траст при фидуциарных услугах и какую юрисдикцию выбрать?
Порядок наследования акций в БВО (BVI). Что надо знать собственнику.
Порядок приобретения статуса резидента Великобритании. Правовые и налоговые аспекты.
Особенности, тонкости и нюансы фиксированного налога КИК
Правила для контролирующих иностранных корпораций (КИК)
Уведомление контролирующих государственных органов в РФ об участии в КИК, что нужно знать